株式会社ディー・ディー・エス 訂正有価証券報告書 第27期(2021/01/01－2021/12/31)
| 提出書類 | 訂正有価証券報告書-第27期(2021/01/01－2021/12/31) |
|---|---|
| 提出日 | |
| 提出者 | 株式会社ディー・ディー・エス |
| カテゴリ | 訂正有価証券報告書 |
EDINET提出書類
株式会社ディー・ディー・エス(E02104)
訂正有価証券報告書
【表紙】
【提出書類】 有価証券報告書の訂正報告書
【根拠条文】 金融商品取引法第24条の２第１項
【提出先】 東海財務局長
【提出日】 2023年５月15日
【事業年度】 第27期（自 2021年１月１日 至 2021年12月31日）
【会社名】 株式会社 ディー・ディー・エス
【英訳名】 DDS,Inc.
【代表者の役職氏名】 代表取締役 社長執行役員 久保 統義
【本店の所在の場所】 愛知県名古屋市中区丸の内三丁目６番41号
【電話番号】 （052）955－6600（代表）
【事務連絡者氏名】 取締役 執行役員兼経営管理本部長 小野寺 光広
【最寄りの連絡場所】 愛知県名古屋市中区丸の内三丁目６番41号
【電話番号】 （052）955－6600（代表）
【事務連絡者氏名】 取締役 執行役員兼経営管理本部長 小野寺 光広
【縦覧に供する場所】 株式会社東京証券取引所
（東京都中央区日本橋兜町２番１号）
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株式会社ディー・ディー・エス(E02104)
訂正有価証券報告書
１【有価証券報告書の訂正報告書の提出理由】
2022年９月２日に提出いたしました第27期（自 2021年１月１日 至 2021年12月31日）有価証券報告書の訂正報告
書の提出理由及び訂正事項の記載の一部に誤りがありましたので、これを訂正するため有価証券報告書の訂正報告書を
提出するものであります。
２【訂正事項】
有価証券報告書の訂正報告書の提出理由
第一部 企業情報
第２ 事業の状況
３ 経営者による財政状態、経営成績及びキャッシュ・フローの状況の分析
(1）経営成績等の状況の概要
第５ 経理の状況
１ 連結財務諸表等
(1）連結財務諸表
① 連結貸借対照表
注記事項
（連結キャッシュ・フロー計算書関係）
（金融商品関係）
２ 財務諸表等
(1）財務諸表
① 貸借対照表
３【訂正箇所】
訂正箇所は下線を付して表示しております。
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訂正有価証券報告書
【有価証券報告書の訂正報告書の提出理由】
（変更前）
当社は、不適切な会計処理に伴い、過年度の決算内容について訂正し、2022年８月12日に関連する訂正後の有価証券
報告書及び四半期報告書を提出いたしました。しかしながら、その後、ＥＤＩＮＥＴに開示した内容を確認したとこ
ろ、複数の誤りが存在することが判明いたしました。
上記の誤りが発生したのは、当社の人為的なミスにより、当社で管理している最終稿ではないデータをＥＤＩＮＥＴ
に入力したことにあります。
再度、訂正後の有価証券報告書及び四半期報告書の最終稿の内容を確認し、訂正後の有価証券報告書及び四半期報告
書において開示すべき内容の精査が完了しましたので、2022年８月12日に提出いたしました第27期（自 2021年１月１
日 至 2021年12月31日）有価証券報告書の記載事項の一部を訂正するため、有価証券報告書の訂正報告書を提出する
ものであります。
また、当社は、金融商品取引法第193条の２第１項の規定に基づき、2022年８月12日に提出した有価証券報告書の訂
正報告書に含まれる訂正後の連結財務諸表（以下、連結財務諸表等）について、 太陽有限責任監査法人による監査を受
けております。太陽有限責任監査法人は訂正後の連結財務諸表等の最終稿に対して監査意見を表明しておりましたが、
当社はその最終稿とは異なるものを誤ってＥＤＩＮＥＴで開示したこと、また、太陽有限責任監査法人が監査の対象と
した訂正後の連結財務諸表等と今回提出する有価証券報告書の訂正報告書に含まれる連結財務諸表等に軽微なものを除
き相違がないことを確かめていることから、本訂正報告書の提出にあたって、改めて太陽有限責任監査法人の監査を受
けておりません。
（変更後）
当社は、不適切な会計処理に伴い、過年度の決算内容について訂正し、2022年８月12日に関連する訂正後の有価証券
報告書及び四半期報告書を提出いたしました。しかしながら、その後、ＥＤＩＮＥＴに開示した内容を確認したとこ
ろ、複数の誤りが存在することが判明いたしました。
2022年８月12日時点での作業状況は、以下のとおりであります。
当初の提出予定であった2022年８月８日から2022年８月12日に延期を行い、同日までの提出に向けて作業を進めてい
たものの、連結精算表、連結財務諸表等の作成及び不備の修正に想定以上の時間を要しておりました。想定以上の時間
となった原因といたしましては、当社の担当者のスキル不足含め経理体制が脆弱だったこと及び脆弱な体制であったに
も関わらず経営者が訂正対応等に係る人員補充を十分におこなっていなかった為であります。このため当社の脆弱な経
理体制において訂正作業等を行うに足るスキルが足らず、監査法人から数多くの指摘を受け、指摘箇所の対応に時間を
要しており、2022年８月12日の提出日に作業を完了させることができませんでした。また、連結精算表から直接印刷会
社への提出データに財務数値を入力する際にも、誤った数字の入力や監査法人からの指摘事項が反映されていない箇所
がありました。これは、人員が足りず十分な確認を行える状況ではない状況下において、現場の責任者であった経営管
理部部長も監査法人からの指摘への対応について全てを把握しておらず、誰も印刷会社への提出データの確認を行って
いなかったことによるものであります。８月12日の訂正報告書の提出に関して、経営管理部部長及び代表取締役社長
は、当時訂正作業を行っている中で、十分な確認を行える状況では無かったため、提出する書類に虚偽の表示があるリ
スクが相応に高いことを認識していました。
しかし、2022年度第２四半期報告書の提出期限が2022年８月15日であり１営業日前である2022年８月12日に訂正報告
書及び2022年度第１四半期報告書の提出を行わなければいけないという使命感及び８月12日までに適正な対応を実施し
て提出できなければ上場廃止になるとの思いがあった為、経営管理部部長が代表取締役社長に作業の進捗状況（十分な
確認を行える状況になく、経営管理部部長も監査法人からの指摘への対応について全てを把握しておらず、誰も印刷会
社への提出データの確認を行っていなかったこと）及び上記のような当社の置かれている状況（2022年８月12日に訂正
報告書及び2022年度第１四半期報告書を提出できなければ上場廃止になること）を報告し、代表取締役社長の判断で、
2022年８月12日の提出を強行しました。これは、当時十分な確認を行える状況ではないと代表取締役社長及び経営管理
部部長は認識しており、監査法人より最終修正依頼を受領後、修正を行い印刷会社の提出データに入力を行いました。
ただ、印刷会社の入力締め切り時間が迫っていたことから、入力を反映した訂正報告書のデータのＰＤＦファイルを印
刷会社から受け取った時点で、当該ファイルを監査法人に提出しておらず、監査法人に反映後の修正内容を確認しても
らうことなく、提出を行いました。
その後訂正報告書提出後の2022年８月13日に監査法人より経営管理部部長に電話及びＥメールで財務諸表等における
比較情報及び連結貸借対照表の当連結会計年度の利益剰余金から前連結会計年度の利益剰余金を差し引いた金額と連結
損益計算書の当連結会計期間の親会社株主に帰属する当期純損失等について合致していない等の追加の指摘を受け、再
訂正が必要と思われる誤りが数十か所存在することが判明し、財務数値を再度、検証する必要があると認識しました。
再提出日である2022年９月２日までの作業状況は以下のとおりであります。
2022年８月15日に当社及び監査法人が各期連結精算表の利益剰余金の整合性について追加検証を行いました。その後
監査法人と協議した結果、再度精算表を作成し整合性の確認、チェックを行い確実な訂正報告書を提出すべきと判断
し、当社としてもできる限り早期に提出可能な2022年８月31日まで再度連結精算表、連結財務諸表等の作成及び不備の
修正を行うこととなりました。また、上場廃止期限である８月19日時点において、９月２日に提出したものと同じもの
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訂正有価証券報告書
を提出できる状況ではありませんでした。印刷会社へ提出するデータを2022年８月28日まで作成し、監査法人からの指
摘事項を全て反映したとの経理課員から経営管理部部長への報告から、経営管理部部長は監査法人の検証が完了したと
認 識し、2022年８月29日に印刷会社へ提出しました。しかしながら、当社と印刷会社において印刷会社へ提出したデー
タを確認したところ、監査法人から修正依頼があった箇所が修正されておらず、さらに監査法人からも新たに追加の指
摘があり、それらの修正対応を行っておりましたが、印刷会社への提出期限を過ぎた為、提出日を延期いたしました。
その後修正を行い、最終データを2022年８月31日に印刷会社へ提出いたしました。なお、2022年８月12日時点のデータ
は監査法人の指摘事項の一部が反映されておらず、2022年８月31日のデータと比較すると数十か所程度の差異がござい
ました。その為2022年８月12日時点では、2022年８月31日のデータは存在しておりません。
2022年９月２日に印刷会社より訂正報告書のEDINET掲載用データを受領し、 再度、訂正後の有価証券報告書及び四半
期報告書の最終稿の内容を確認し、訂正後の有価証券報告書及び四半期報告書において開示すべき内容の精査が完了し
ましたので、2022年８月12日に提出いたしました第27期（自 2021年１月１日 至 2021年12月31日）有価証券報告書
の記載事項の一部を訂正するため、有価証券報告書の訂正報告書を提出するものであります。
また、当社は、金融商品取引法第193条の２第１項の規定に基づき、2022年８月12日に提出した有価証券報告書の訂
正報告書に含まれる訂正後の連結財務諸表（以下、連結財務諸表等）について、太陽有限責任監査法人による監査を受
けております。
当社は、上記のとおり訂正報告書に監査法人からのチェックを適切に反映させることが困難な状況でありかつ十分な
確認を行える状況では無かったにも関わらず訂正報告書を提出しておりました。
その後、2022年８月12日提出の訂正報告書に誤りが判明したため、2022年９月２日に再度訂正報告書を提出しており
ますが、当該訂正報告書に含まれる連結財務諸表等については、太陽有限責任監査法人による訂正監査を受けておりま
せん。
訂正監査を受けなかった理由としては、当社は、2022年８月13日に監査法人から指摘を受けた内容について、当該指
摘を受けた当時、当社の経理体制が脆弱であり、経営陣を含め、何が重要であるかさえも判断がつかない状況であった
ため、当該訂正の発生原因が「当社の人為的なミスにより、当社で管理している最終稿ではないデータをＥＤＩＮＥＴ
に入力した」ことにあるとし、訂正内容に実質的に軽微なものを除き相違がないと経営管理部部長が監査法人と電話で
会話し、経営管理部部長が代表取締役社長に報告し代表取締役社長が判断して、訂正監査の依頼をしませんでした。
しかし、前述のとおり、2022年８月12日の訂正報告書提出は、脆弱な経理体制の下、何が正しい連結財務諸表等かも
わからない状況下で提出したものであるため、2022年９月２日の訂正報告書の訂正理由として記載している、人為的な
ミスにより最終稿ではないデータをＥＤＩＮＥＴに入力したことが根本原因ではなく、そもそも2022年８月12日時点に
おいて作成した連結財務諸表は社内での確認、整理が行われていない連結財務諸表等であったため、2022年９月２日に
提出した訂正報告書記載の連結財務諸表等（その基礎となる連結精算表等の資料を含みます。）は作成できていません
でした。
そして、８月13日の監査法人からの指摘にもあるとおり、当期連結貸借対照表の利益剰余金から前連結会計年度の利
益剰余金を差し引いた金額と当期連結損益計算書の親会社株主に帰属する当期純損失が合致していない等、財務諸表等
を作成するうえでの根本的な指摘を受けていました。
このため、当該指摘内容からすれば、本来であれば、2022年９月２日の訂正報告書提出時において、改めて監査報告
書の添付が必要でした。しかし、上記のとおり、訂正監査を行う必要はないと判断し、訂正監査を受けておりませんで
したが、課徴金納付命令の勧告等を受けてから日数をかけて関係者と協議を重ね助言・指摘を受けた中で、訂正監査を
受けることを2023年３月10日に判断いたしました。
以上から、本有価証券報告書の訂正報告書を提出するにあたり、太陽有限責任監査法人に訂正監査を依頼し、同法人
も訂正監査の必要性を認識したことから、同法人による訂正監査を受けた上で、再度監査報告書を受領し本報告書へ添
付しております。
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第一部【企業情報】
第２【事業の状況】
３【経営者による財政状態、経営成績及びキャッシュ・フローの状況の分析】
(1)経営成績等の状況の概要
（訂正前）
当連結会計年度における当社グループ（当社、連結子会社）の財政状態、経営成績及びキャッシュ・フロー（以
下、「経営成績等」という。）の状況の概要は次のとおりであります。
①財政状態及び経営成績の状況
（省略）
（流動資産）
当連結会計年度末の流動資産は、主として現金及び預金の減少（ 108百万円 の減少）により前連結会計年度末に比
べて78百万円（3.4％）減少し、2,222百万円となりました。この主な内訳は、現金及び預金 1,685百万円 、受取手形
及び売掛金235百万円、製品137百万円であります。
（省略）
（訂正後）
当連結会計年度における当社グループ（当社、連結子会社）の財政状態、経営成績及びキャッシュ・フロー（以
下、「経営成績等」という。）の状況の概要は次のとおりであります。
①財政状態及び経営成績の状況
（省略）
（流動資産）
当連結会計年度末の流動資産は、主として現金及び預金の減少（ 1,108百万円 の減少） 及び預け金の増加（1,000百
万円の増加） により前連結会計年度末に比べて78百万円（3.4％）減少し、2,222百万円となりました。この主な内訳
は、現金及び預金 685百万円 、受取手形及び売掛金235百万円、製品137百万円 、預け金1,000百万円 であります。
（省略）
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第５【経理の状況】
１【連結財務諸表等】
（１）【連結財務諸表】
①【連結貸借対照表】
（訂正前）
(単位：千円)
前連結会計年度 当連結会計年度
(2020年12月31日) (2021年12月31日)
資産の部
流動資産
1,685,771
現金及び預金 1,794,733
受取手形及び売掛金 235,826 235,710
電子記録債権 40,757 101,919
製品 174,071 137,424
短期貸付金 3,000 －
立替金 4,568 －
未収入金 18 －
その他 47,955 62,038
△537 △549
貸倒引当金
流動資産合計 2,300,394 2,222,316
（省略）
（訂正後）
(単位：千円)
前連結会計年度 当連結会計年度
(2020年12月31日) (2021年12月31日)
資産の部
流動資産
685,771
現金及び預金 1,794,733
受取手形及び売掛金 235,826 235,710
電子記録債権 40,757 101,919
製品 174,071 137,424
短期貸付金 3,000 －
立替金 4,568 －
未収入金 18 －
－ 1,000,000
預け金
その他 47,955 62,038
△537 △549
貸倒引当金
流動資産合計 2,300,394 2,222,316
（省略）
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【注記事項】
（連結キャッシュ・フロー計算書関係）
（訂正前）
※１ 現金及び現金同等物の期末残高と連結貸借対照表に掲記されている科目の金額との関係
前連結会計年度 当連結会計年度
（自 2020年１月１日 （自 2021年１月１日
至 2020年12月31日） 至 2021年12月31日）
現金及び預金勘定 1,794,733千円 1,685,771 千円
現金及び現金同等物 1,794,733 1,685,771
（省略）
（訂正後）
※１ 現金及び現金同等物の期末残高と連結貸借対照表に掲記されている科目の金額との関係
前連結会計年度 当連結会計年度
（自 2020年１月１日 （自 2021年１月１日
至 2020年12月31日） 至 2021年12月31日）
現金及び預金勘定 1,794,733千円 685,771 千円
－ 1,000,000
預け金
現金及び現金同等物 1,794,733 1,685,771
（省略）
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（金融商品関係）
（訂正前）
（省略）
２．金融商品の時価等に関する事項
連結貸借対照表計上額、時価及びこれらの差額については、次のとおりであります。なお、時価を把握すること
が極めて困難と認められるものは含まれておりません（（注）２．参照）。
前連結会計年度（2020年12月31日）
（省略）
当連結会計年度（2021年12月31日）
連結貸借対照表計上額
時価（千円） 差額（千円）
（千円）
1,685,771 1,685,771
(1)現金及び預金 －
(2)売掛金 235,710 235,710 －
貸倒引当金 △549 △549 －
(3)電子記録債権 101,919 101,919 －
資産計 2,022,851 2,022,851 －
(1)買掛金 7,339 7,339 －
負債計 7,339 7,339 －
（注）１．金融商品の時価の算定方法
資 産
(1)現金及び預金、(2)売掛金、(3)電子記録債権
これらは短期間で決済されるものであるため、時価は帳簿価額と近似していることから、当該帳簿価額に
よっております。
負 債
(1)買掛金
これらは短期間で決済されるものであるため、時価は帳簿価額と近似していることから、当該帳簿価額
によっております。
（省略）
３．金銭債権及び満期のある有価証券の連結決算日後の償還予定額
前連結会計年度（2020年12月31日）
（省略）
当連結会計年度（2021年12月31日）
１年超 ５年超
１年以内 10年超
５年以内 10年以内
（千円） （千円）
（千円） （千円）
1,685,771
現金及び預金 － － －
売掛金 235,710 － － －
電子記録債権 101,919 － － －
合計 2,023,400 － － －
（省略）
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（訂正後）
（省略）
２．金融商品の時価等に関する事項
連結貸借対照表計上額、時価及びこれらの差額については、次のとおりであります。なお、時価を把握すること
が極めて困難と認められるものは含まれておりません（（注）２．参照）。
前連結会計年度（2020年12月31日）
（省略）
当連結会計年度（2021年12月31日）
連結貸借対照表計上額
時価（千円） 差額（千円）
（千円）
685,771 685,771
(1)現金及び預金 －
(2)売掛金 235,710 235,710 －
貸倒引当金 △549 △549 －
(3)電子記録債権 101,919 101,919 －
1,000,000 1,000,000 －
(4)預け金
資産計 2,022,851 2,022,851 －
(1)買掛金 7,339 7,339 －
負債計 7,339 7,339 －
（注）１．金融商品の時価の算定方法
資 産
(1)現金及び預金、(2)売掛金、(3)電子記録債権 、(4）預け金
これらは短期間で決済されるものであるため、時価は帳簿価額と近似していることから、当該帳簿価額に
よっております。
負 債
(1)買掛金
これらは短期間で決済されるものであるため、時価は帳簿価額と近似していることから、当該帳簿価額
によっております。
（省略）
３．金銭債権及び満期のある有価証券の連結決算日後の償還予定額
前連結会計年度（2020年12月31日）
（省略）
当連結会計年度（2021年12月31日）
１年超 ５年超
１年以内 10年超
５年以内 10年以内
（千円） （千円）
（千円） （千円）
685,771
現金及び預金 － － －
売掛金 235,710 － － －
電子記録債権 101,919 － － －
1,000,000 － － －
預け金
合計 2,023,400 － － －
（省略）
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２【財務諸表等】
（１）【財務諸表】
①【貸借対照表】
（訂正前）
(単位：千円)
前事業年度 当事業年度
(2020年12月31日) (2021年12月31日)
資産の部
流動資産
1,624,318
現金及び預金 1,719,776
受取手形及び売掛金 222,908 235,161
電子記録債権 40,757 101,919
製品 172,425 138,205
短期貸付金 3,000 3,000
貯蔵品 814 954
前渡金 14,125 15,521
前払費用 40,710 46,861
※ 15,271 ※ 13,499
その他
△10,627 △10,755
貸倒引当金
流動資産合計 2,219,161 2,168,685
（省略）
（訂正後）
(単位：千円)
前事業年度 当事業年度
(2020年12月31日) (2021年12月31日)
資産の部
流動資産
624,318
現金及び預金 1,719,776
受取手形及び売掛金 222,908 235,161
電子記録債権 40,757 101,919
製品 172,425 138,205
短期貸付金 3,000 3,000
貯蔵品 814 954
前渡金 14,125 15,521
前払費用 40,710 46,861
－ 1,000,000
預け金
※ 15,271 ※ 13,499
その他
△10,627 △10,755
貸倒引当金
流動資産合計 2,219,161 2,168,685
（省略）
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独立監査人の監査報告書
2023年５月12日
株式会社ディー・ディー・エス
取締役会 御中
太陽有限責任監査法人
東京事務所
指定有限責任社員
公認会計士
大 木 智 博 印
業務執行社員
指定有限責任社員
公認会計士
藤 本 浩 巳 印
業務執行社員
指定有限責任社員
公認会計士
樹 神 祐 也 印
業務執行社員
監査意見
当監査法人は、金融商品取引法第193条の２第１項の規定に基づく監査証明を行うため、「経理の状況」に掲げられて
いる株式会社ディー・ディー・エスの2021年１月１日から2021年12月31日までの連結会計年度の再々訂正後の連結財務諸
表、すなわち、連結貸借対照表、連結損益計算書、連結包括利益計算書、連結株主資本等変動計算書、連結キャッシュ・
フロー計算書、連結財務諸表作成のための基本となる重要な事項、その他の注記及び連結附属明細表について監査を行っ
た。
当監査法人は、上記の連結財務諸表が、我が国において一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に準拠して、株式
会社ディー・ディー・エス及び連結子会社の2021年12月31日現在の財政状態並びに同日をもって終了する連結会計年度の
経営成績及びキャッシュ・フローの状況を、全ての重要な点において適正に表示しているものと認める。
監査意見の根拠
当監査法人は、我が国において一般に公正妥当と認められる監査の基準に準拠して監査を行った。監査の基準における
当監査法人の責任は、「連結財務諸表監査における監査人の責任」に記載されている。当監査法人は、我が国における職
業倫理に関する規定に従って、会社及び連結子会社から独立しており、また、監査人としてのその他の倫理上の責任を果
たしている。当監査法人は、意見表明の基礎となる十分かつ適切な監査証拠を入手したと判断している。
監査上の主要な検討事項
監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要
であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形
成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。
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株式会社ディー・ディー・エス(E02104)
訂正有価証券報告書
不正による連結財務諸表の訂正
監査上の主要な検討事項の内容及び決定理由 監査上の対応
再訂正後の連結財務諸表の【注記事項】（追加情報） 当監査法人は、会社が不正に係る事実関係を適正に把握
に記載のとおり、外部機関からの指摘により、会社が し、類似する不正が行われている可能性がないかを十分に検
2018年12月にMICROMETRICS TECHNOLOGIES PTE. LTD. 討し、適切に当連結会計年度の連結財務諸表を訂正している
か確かめるため、主として以下の監査手続を実施した。
（以下「MMT」という。）に対してソフトウエアライセ
（不正に係る事実関係の網羅的把握）
ンス等を442,998千円で販売した取引（以下「本件取
・経営者への質問及び取締役会の議事録等の閲覧
引」という。）に関し、販売先であるMMTは、会社の元
・不正調査の専門家によるデジタル・フォレンジック調査
代表取締役会長（以下「元会長」という。）が、その全
株式を保有しているGUNSMITH & SONS CORPORATIONによ
（類似する不正による重要な虚偽表示の可能性の検討）
り、その発行済み株式に関する議決権の過半数が保有さ
・発見された不正な会計処理に類似する取引の有無及び発見
れており、その結果、MMTは会社の子会社に該当するこ
された不正と異なる手法による不正な会計処理の有無を確
とが判明した。これにより、会社は、2022年５月12日に
かめるため、主として以下の監査手続を実施した。
外部の弁護士及び公認会計士により構成される第三者委
・経営者及び関係者に対する質問
員会を設置し、事実関係の調査等を開始した。同時に、
・監査役とのコミュニケーション
会社も本件取引及びその類似取引の有無に関する社内調
・過年度の監査で入手した監査証拠の再評価
査を開始した。
・不正調査の専門家によるデジタル・フォレンジック調査
会社は、社内調査の過程で把握した事項及び第三者委
・不正に関する会社の社内調査への対応方針や取組状況、
員会の調査結果に基づき、一部の経営者の主導により、
調査方法やその結果の評価
本件取引の販売先であるMMTが会社の子会社であるとい
・不正による財務諸表全体レベルの重要な虚偽表示リスク
う事実が隠匿されていたこと、また、会社のMMTに対す
及びアサーション・レベルの重要な虚偽表示リスクの再
る支配関係を利用して完成していないソフトウエアを完
評価
成しているかのように偽装し、その使用許諾権をMMTに
対して販売することで架空の売上高を計上したことを認
（連結財務諸表に含まれる訂正事項の妥当性の検討）
識した。
・本件取引、その類似取引及び類似取引以外の不正な会計処
また、会社は、本件取引以外にも、一部の経営者が事
理に関し、会社がその事実関係及び適切に訂正すべき事項
実を隠蔽する等の手法により、元会長が支配する会社を
を把握しているかを確かめるため、主に以下の監査手続を
利用し、本件取引に類似する架空取引や売上の早期計上
実施した。
を含む複数の不正な会計処理及び不正な開示（開示すべ
・会社が実施した役員に対する関連当事者及び関連当事者
き情報の隠蔽を含む。）を認識した。
と会社との取引の有無に関する調査の方法及びその結果
会社は、これらの事実を認識したことを受け、過年度
を評価した。
の連結範囲及び関連当事者取引注記等の訂正や架空取引
・関連当事者との取引について、取引目的、取引内容、実
を含む不正な会計処理の訂正を行うこととした。なお、
施時期及び取引条件等を把握し、当該取引の経済的合理
上記の訂正に伴う過年度及び当連結会計年度の連結財務
性を確かめるため、経営者及び関係者への質問及び関連
諸表への影響額は、再訂正後の連結財務諸表の【注記事
する契約書や検収書等の閲覧及び帳簿記録との証憑突
項】（追加情報）に記載されている。
合、関連する他の取引との整合性を検討した。
不正な会計処理が適切に処理され、連結財務諸表の開
・MMTが2018年12月から連結子会社とされることに伴い、
示内容が適切に訂正されているかどうかを確かめるため
訂正前の連結財務諸表において2020年８月にMMTを連結
には、不正な会計処理の内容及び発生原因、不正な会計
子会社化した処理及び2021年９月にのれん及び技術資産
処理が行われている範囲及び類似した取引の有無、関連
を減損した処理が適切に訂正されているか検討した。
する他の勘定科目や開示への影響などを慎重に検討する
・顧客との契約に関し、架空売上や売上の早期計上が含ま
必要がある。また、上記の不正な会計処理は一部の経営
れていないこと及び取引形態別に収益の認識基準に従い
者が主導して行ったものが多く、これらには不正調査に
適切に収益が認識されているかを確かめるため、また、
関する専門的な知識及び監査上の慎重な判断が必要とな
受注損失引当金等の計上の要否及び金額の十分性を確か
ることから、当監査法人は当該事項を監査上の主要な検
めるため、契約書や検収書等の証憑突合に加え、必要に
討事項であると判断した。
応じて担当取締役及び関係者に対して質問し、営業日
報、受発注に係る社内資料、受発注先に提示した提案
書、議事メモ、電子メール等を閲覧した。
・自社利用目的のソフトウエアに関し、資産計上すること
の妥当性を検証するため、担当取締役及び関係者に対す
る質問、社内資料や議事メモ、電子メール等を閲覧し
た。
・元会長に対する立替金及び貸付金の回収可能性を検証す
るため、債務者である元会長及び関係者に対し、貸付金
の債務者の返済意思や返済能力等について質問し、併せ
て社内資料や議事メモ、電子メール等を閲覧した。
（入手した監査証拠の十分性及び適切性の評価）
・当監査法人が一連の監査の過程で入手した監査証拠の十分
性及び適切性を評価するため、会社が設置した第三者委員
会の調査結果を把握し、第三者委員会とコミュニケーショ
ンを行うとともに、主に以下の事項について検討を行っ
た。
・第三者委員会のメンバーの適性、能力及び客観性
・第三者委員会が行った調査の範囲、実施した手続、調査
結果、結論及びその根拠
・当監査法人が実施した監査の過程で把握した事実との整
合性
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株式会社ディー・ディー・エス(E02104)
訂正有価証券報告書
決算・財務報告プロセスに係る内部統制の重要な不備が連結財務諸表に及ぼす影響
監査上の主要な検討事項の内容及び決定理由 監査上の対応
会社は、過年度の不正な会計処理の発覚に伴い、2022 当監査法人は、決算・財務報告プロセスに係る内部統制の
年８月12日付で2016年12月期から2021年12月期の有価証 重要な不備が連結財務諸表に及ぼす影響に対応するため、内
券報告書等及び内部統制報告書の訂正報告書を提出し、 部統制に依拠せず、主として以下の監査手続を実施した。
当該訂正報告書に複数の誤りが存在することが判明した ・訂正すべき不正に関する修正仕訳が網羅的かつ正確に会社
ため、2022年９月２日付で当該訂正報告書の訂正を行っ の会計システム及び連結財務諸表の作成に必要な基礎資料
ている。同日付で提出した内部統制報告書の訂正報告書 に反映されていることを確かめるため、監査人が独自に修
に記載のとおり、訂正有価証券報告書等に対するダブル 正仕訳を集計した結果と会社の資料が整合しているかどう
チェック等、会社における正確性を担保する仕組みがな かを確かめた。特に、過年度の訂正すべき不正に関する修
いことが再訂正となった主要因と認識している。そのた 正仕訳のうち当連結会計年度に影響を与える仕訳が適切に
め、会社は決算・財務報告プロセスに係る内部統制につ 繰越処理されていることを確かめた。
いて重要な不備が存在するとしている。 ・連結財務諸表作成に必要な基礎資料等に基づき、連結財務
当該重要な不備の影響により連結財務諸表の開示を誤 諸表が正確に作成されていることを確かめるため、当連結
るリスクが存在するため、当監査法人は、当該事項を監 会計年度の連結財務諸表において開示される前連結会計年
査上の主要な検討事項に該当すると判断した。 度の情報を含め、表示科目の金額の整合性を検証した。特
に、連結貸借対照表と連結包括利益計算書に開示されてい
る包括利益の金額の整合性を確かめた。
・注記事項について、連結貸借対照表、連結損益計算書、連
結キャッシュ・フロー計算書等との整合性を確かめるとと
もに、開示の妥当性を確かめた。
・関連当事者との取引及び連結の範囲に関する事項に関する
注記事項について、当監査法人の把握している事実が適切
に反映されていることを確かめた。
その他の事項
有価証券報告書の訂正報告書の提出理由に記載されているとおり、会社は、2022年９月２日に提出した有価証券報告書
の訂正報告書を訂正し、また、本有価証券報告書の訂正報告書の提出に当たり、改めて当監査法人に監査を依頼してい
る。なお、当監査法人は、再訂正前の連結財務諸表に対して2022年８月12日に監査報告書を提出しているが、当該依頼に
基づき、本有価証券報告書の訂正報告書に含まれる連結財務諸表に対して本監査報告書を提出する。
連結財務諸表に対する経営者並びに監査役及び監査役会の責任
経営者の責任は、我が国において一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に準拠して連結財務諸表を作成し適正に
表示することにある。これには、不正又は誤謬による重要な虚偽表示のない連結財務諸表を作成し適正に表示するために
経営者が必要と判断した内部統制を整備及び運用することが含まれる。
連結財務諸表を作成するに当たり、経営者は、継続企業の前提に基づき連結財務諸表を作成することが適切であるかど
うかを評価し、我が国において一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に基づいて継続企業に関する事項を開示する
必要がある場合には当該事項を開示する責任がある。
監査役及び監査役会の責任は、財務報告プロセスの整備及び運用における取締役の職務の執行を監視することにある。
連結財務諸表監査における監査人の責任
監査人の責任は、監査人が実施した監査に基づいて、全体としての連結財務諸表に不正又は誤謬による重要な虚偽表示
がないかどうかについて合理的な保証を得て、監査報告書において独立の立場から連結財務諸表に対する意見を表明する
ことにある。虚偽表示は、不正又は誤謬により発生する可能性があり、個別に又は集計すると、連結財務諸表の利用者の
意思決定に影響を与えると合理的に見込まれる場合に、重要性があると判断される。
監査人は、我が国において一般に公正妥当と認められる監査の基準に従って、監査の過程を通じて、職業的専門家とし
ての判断を行い、職業的懐疑心を保持して以下を実施する。
・ 不正又は誤謬による重要な虚偽表示リスクを識別し、評価する。また、重要な虚偽表示リスクに対応した監査手続を
立案し、実施する。監査手続の選択及び適用は監査人の判断による。さらに、意見表明の基礎となる十分かつ適切な監
査証拠を入手する。
・ 連結財務諸表監査の目的は、内部統制の有効性について意見表明するためのものではないが、監査人は、リスク評価
の実施に際して、状況に応じた適切な監査手続を立案するために、監査に関連する内部統制を検討する。
・ 経営者が採用した会計方針及びその適用方法の適切性、並びに経営者によって行われた会計上の見積りの合理性及び
関連する注記事項の妥当性を評価する。
・ 経営者が継続企業を前提として連結財務諸表を作成することが適切であるかどうか、また、入手した監査証拠に基づ
き、継続企業の前提に重要な疑義を生じさせるような事象又は状況に関して重要な不確実性が認められるかどうか結論
付ける。継続企業の前提に関する重要な不確実性が認められる場合は、監査報告書において連結財務諸表の注記事項に
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株式会社ディー・ディー・エス(E02104)
訂正有価証券報告書
注意を喚起すること、又は重要な不確実性に関する連結財務諸表の注記事項が適切でない場合は、連結財務諸表に対し
て除外事項付意見を表明することが求められている。監査人の結論は、監査報告書日までに入手した監査証拠に基づい
て いるが、将来の事象や状況により、企業は継続企業として存続できなくなる可能性がある。
・ 連結財務諸表の表示及び注記事項が、我が国において一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に準拠しているか
どうかとともに、関連する注記事項を含めた連結財務諸表の表示、構成及び内容、並びに連結財務諸表が基礎となる取
引や会計事象を適正に表示しているかどうかを評価する。
・ 連結財務諸表に対する意見を表明するために、会社及び連結子会社の財務情報に関する十分かつ適切な監査証拠を入
手する。監査人は、連結財務諸表の監査に関する指示、監督及び実施に関して責任がある。監査人は、単独で監査意見
に対して責任を負う。
監査人は、監査役及び監査役会に対して、計画した監査の範囲とその実施時期、監査の実施過程で識別した内部統制の
重要な不備を含む監査上の重要な発見事項、及び監査の基準で求められているその他の事項について報告を行う。
監査人は、監査役及び監査役会に対して、独立性についての我が国における職業倫理に関する規定を遵守したこと、並
びに監査人の独立性に影響を与えると合理的に考えられる事項、及び阻害要因を除去又は軽減するためにセーフガードを
講じている場合はその内容について報告を行う。
監査人は、監査役及び監査役会と協議した事項のうち、当連結会計年度の連結財務諸表の監査で特に重要であると判断
した事項を監査上の主要な検討事項と決定し、監査報告書において記載する。ただし、法令等により当該事項の公表が禁
止されている場合や、極めて限定的ではあるが、監査報告書において報告することにより生じる不利益が公共の利益を上
回ると合理的に見込まれるため、監査人が報告すべきでないと判断した場合は、当該事項を記載しない。
利害関係
会社及び連結子会社と当監査法人又は業務執行社員との間には、公認会計士法の規定により記載すべき利害関係はな
い。
以 上
（注）１．上記は、監査報告書の原本に記載された事項を電子化したものであり、その原本は当社（有価証券報告書提
出会社）が別途保管しております。
２．ＸＢＲＬデータは監査の対象には含まれていません。
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訂正有価証券報告書
独立監査人の監査報告書
2023年５月12日
株式会社ディー・ディー・エス
取締役会 御中
太陽有限責任監査法人
東京事務所
指定有限責任社員
公認会計士
大 木 智 博 印
業務執行社員
指定有限責任社員
公認会計士
藤 本 浩 巳 印
業務執行社員
指定有限責任社員
公認会計士
樹 神 祐 也 印
業務執行社員
監査意見
当監査法人は、金融商品取引法第193条の２第１項の規定に基づく監査証明を行うため、「経理の状況」に掲げられて
いる株式会社ディー・ディー・エスの2021年１月１日から2021年12月31日までの第27期事業年度の再々訂正後の財務諸
表、すなわち、貸借対照表、損益計算書、株主資本等変動計算書、重要な会計方針、その他の注記及び附属明細表につい
て監査を行った。
当監査法人は、上記の財務諸表が、我が国において一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に準拠して、株式会社
ディー・ディー・エスの2021年12月31日現在の財政状態及び同日をもって終了する事業年度の経営成績を、全ての重要な
点において適正に表示しているものと認める。
監査意見の根拠
当監査法人は、我が国において一般に公正妥当と認められる監査の基準に準拠して監査を行った。監査の基準における
当監査法人の責任は、「財務諸表監査における監査人の責任」に記載されている。当監査法人は、我が国における職業倫
理に関する規定に従って、会社から独立しており、また、監査人としてのその他の倫理上の責任を果たしている。当監査
法人は、意見表明の基礎となる十分かつ適切な監査証拠を入手したと判断している。
監査上の主要な検討事項
監査上の主要な検討事項とは、当事業年度の財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると
判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対
応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。
不正による財務諸表の訂正
財務諸表の監査報告書で記載すべき監査上の主要な検討事項「不正による財務諸表の訂正」は、連結財務諸表の監査
報告書に記載されている監査上の主要な検討事項「不正による連結財務諸表の訂正」と実質的に同一の内容である。こ
のため、財務諸表の監査報告書では、これに関する記載を省略する。
なお、訂正に伴う過年度及び当事業年度の財務諸表への影響額は、再訂正後の財務諸表の【注記事項】（追加情報）に
記載されている。
決算・財務報告プロセスに係る内部統制の重要な不備が財務諸表に及ぼす影響
財務諸表の監査報告書で記載すべき監査上の主要な検討事項「決算・財務報告プロセスに係る内部統制の重要な不備
が財務諸表に及ぼす影響」は、連結財務諸表の監査報告書に記載されている監査上の主要な検討事項「決算・財務報告
プロセスに係る内部統制の重要な不備が連結財務諸表に及ぼす影響」と実質的に同一の内容である。このため、財務諸
表の監査報告書では、これに関する記載を省略する。
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株式会社ディー・ディー・エス(E02104)
訂正有価証券報告書
その他の事項
有価証券報告書の訂正報告書の提出理由に記載されているとおり、会社は、2022年９月２日に提出した有価証券報告書
の訂正報告書を訂正し、また、本有価証券報告書の訂正報告書の提出に当たり、改めて当監査法人に監査を依頼してい
る。なお、当監査法人は、再訂正前の財務諸表に対して2022年８月12日に監査報告書を提出しているが、当該依頼に基づ
き、本有価証券報告書の訂正報告書に含まれる財務諸表に対して本監査報告書を提出する。
財務諸表に対する経営者並びに監査役及び監査役会の責任
経営者の責任は、我が国において一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に準拠して財務諸表を作成し適正に表示
することにある。これには、不正又は誤謬による重要な虚偽表示のない財務諸表を作成し適正に表示するために経営者が
必要と判断した内部統制を整備及び運用することが含まれる。
財務諸表を作成するに当たり、経営者は、継続企業の前提に基づき財務諸表を作成することが適切であるかどうかを評
価し、我が国において一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に基づいて継続企業に関する事項を開示する必要があ
る場合には当該事項を開示する責任がある。
監査役及び監査役会の責任は、財務報告プロセスの整備及び運用における取締役の職務の執行を監視することにある。
財務諸表監査における監査人の責任
監査人の責任は、監査人が実施した監査に基づいて、全体としての財務諸表に不正又は誤謬による重要な虚偽表示がな
いかどうかについて合理的な保証を得て、監査報告書において独立の立場から財務諸表に対する意見を表明することにあ
る。虚偽表示は、不正又は誤謬により発生する可能性があり、個別に又は集計すると、財務諸表の利用者の意思決定に影
響を与えると合理的に見込まれる場合に、重要性があると判断される。
監査人は、我が国において一般に公正妥当と認められる監査の基準に従って、監査の過程を通じて、職業的専門家とし
ての判断を行い、職業的懐疑心を保持して以下を実施する。
・ 不正又は誤謬による重要な虚偽表示リスクを識別し、評価する。また、重要な虚偽表示リスクに対応した監査手続を
立案し、実施する。監査手続の選択及び適用は監査人の判断による。さらに、意見表明の基礎となる十分かつ適切な監
査証拠を入手する。
・ 財務諸表監査の目的は、内部統制の有効性について意見表明するためのものではないが、監査人は、リスク評価の実
施に際して、状況に応じた適切な監査手続を立案するために、監査に関連する内部統制を検討する。
・ 経営者が採用した会計方針及びその適用方法の適切性、並びに経営者によって行われた会計上の見積りの合理性及び
関連する注記事項の妥当性を評価する。
・ 経営者が継続企業を前提として財務諸表を作成することが適切であるかどうか、また、入手した監査証拠に基づき、
継続企業の前提に重要な疑義を生じさせるような事象又は状況に関して重要な不確実性が認められるかどうか結論付け
る。継続企業の前提に関する重要な不確実性が認められる場合は、監査報告書において財務諸表の注記事項に注意を喚
起すること、又は重要な不確実性に関する財務諸表の注記事項が適切でない場合は、財務諸表に対して除外事項付意見
を表明することが求められている。監査人の結論は、監査報告書日までに入手した監査証拠に基づいているが、将来の
事象や状況により、企業は継続企業として存続できなくなる可能性がある。
・ 財務諸表の表示及び注記事項が、我が国において一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に準拠しているかどう
かとともに、関連する注記事項を含めた財務諸表の表示、構成及び内容、並びに財務諸表が基礎となる取引や会計事象
を適正に表示しているかどうかを評価する。
監査人は、監査役及び監査役会に対して、計画した監査の範囲とその実施時期、監査の実施過程で識別した内部統制の
重要な不備を含む監査上の重要な発見事項、及び監査の基準で求められているその他の事項について報告を行う。
監査人は、監査役及び監査役会に対して、独立性についての我が国における職業倫理に関する規定を遵守したこと、並
びに監査人の独立性に影響を与えると合理的に考えられる事項、及び阻害要因を除去又は軽減するためにセーフガードを
講じている場合はその内容について報告を行う。
監査人は、監査役及び監査役会と協議した事項のうち、当事業年度の財務諸表の監査で特に重要であると判断した事項
を監査上の主要な検討事項と決定し、監査報告書において記載する。ただし、法令等により当該事項の公表が禁止されて
いる場合や、極めて限定的ではあるが、監査報告書において報告することにより生じる不利益が公共の利益を上回ると合
理的に見込まれるため、監査人が報告すべきでないと判断した場合は、当該事項を記載しない。
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株式会社ディー・ディー・エス(E02104)
訂正有価証券報告書
利害関係
会社と当監査法人又は業務執行社員との間には、公認会計士法の規定により記載すべき利害関係はない。
以 上
（注）１．上記は、監査報告書の原本に記載された事項を電子化したものであり、その原本は当社（有価証券報告書提
出会社）が別途保管しております。
２．ＸＢＲＬデータは監査の対象には含まれていません。
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